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• · 华安公司采用债务法核算所得税。2003年以前适用的所得税税率为15％，2003年1月1日起适用的所得税税率为33％。2003年年初递延税款账面余额(贷方)为120万元。2003年有关事项如下： (1)2003年12月31日存货的账面实际成本为860万元，可变现净值为760万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。税法规定，按会计制度规定计提的存货跌价准备不能在税前抵扣，有关损失只有在实际发生时才能够税前扣除。该公司以前未计提存货跌价准备。 (2)2003年12月31日的应收账款余额为3000万元，公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。税法规定，按应收账款余额的5％计提的坏账准备准予税前扣除。2003年年初应收账款的余额为1000万元。年内未发生其他影响坏账准备的会计事项和涉税事项。 (3)除以上事项外，2003年发生其他应纳税时间性差异560万元，其他可抵减时间性差异150万元。 (4)2003年共转回以前年度发生的应纳税时间性差异260万元，共转回以前年度发生的可抵减时间性差异200万元。 (5)2003年获得国债利息收入85万元，支付税收罚款20万元，支付非广告性质的赞助费25万元。 (6)公司2003年实现的利润总额为1100万元。 要求： (1)计算华安公司由于2003年年初税率变动而调整的年初递延税款金额。 (2)分别计算华安公司2003年度发生及转回的各项时间性差异的所得税影响金额(注明借贷方向)。 (3)计算华安公司2003年度所得税费用和应交所得税金额。 (4)编制华安公司2003年度确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2016-03-05
• · A公司为组建运输车队，将其拥有的一栋办公楼与B公司拥有的20辆客车和20辆货车进行置换。相关资料如下： (1)A公司换出办公楼的账面原价为7000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为5000万元。该办公楼未曾计提减值准备。 (2)B公司换出的客车每辆账面价值为140万元，公允价值为150万元；换出的货车每辆账面价值为80万元，公允价值为90万元。B公司对换出的客车和货车未曾计提减值准备。 (3)B公司另行支付给A公司200万元作为补价，并已通过银行划转。与上述资产交换相关的所有手续已经全部办理完毕。A公司将换人的客车和货车作为固定资产分别核算。假定不考虑相关税费。 要求： (1)判断该项交易是否属于非货币性交易，并说明理由。 (2)计算A公司在该项交易中应确认的收益。 (3)计算A公司换入客车的入账价值。 (4)计算A公司换入货车的入账价值。 (5)编制A公司与该项交易有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2016-03-05
• · 2003年1月9日甲股份有限公司(以下简称甲公司)以15000万元投资于新设立的乙公司，持有乙公司60％的股份。丙公司持有乙公司30％的股份，乙公司其余10％的股份由其他公众股东持有。乙公司设立时的实收资本总额为25000万元，无其他所有者权益项目。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。甲、乙公司的所有销售均按正常市场交易价格进行，销售价格不含增值税。甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，产生的股权投资借方差额按10年平均摊销，并于投资当年开始将乙公司纳入合并会计报表范围。其他有关资料如下： (1)2003年6月15日，甲公司销售10件A商品给乙公司。销售价格为每件160万元，销售成本为每件120万元。乙公司将其中的2件作为管理用固定资产，其余的用于对外销售。用作固定资产的A商品，无需安装，当月投入使用。乙公司对其采用直线法计提折旧，预计可使用年限为5年，预计净残值为零。2003年年末，乙公司已对集团外销售A商品5件，销售价格为每件170万元。 (2)甲公司2003年年末应收账款余额中包含当年发牛的应向乙公闭收取的账款1000万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。 (3)乙公司2003年度实现净利润900万元。 (4)乙公司董事会提出的2003年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。 (5)2004年年初，甲公司与丙公司达成协议，以所生产的一批B产品和市区100亩土地的使用权换入丙公司拥有的乙公司20％的股权。甲公司换出B产品的账面价值为1900万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。换出土地使用权的账面价值为3100万元，公允价值为3300万元，未曾计提减值准备。丙公司拥有的乙公司20％的股权的公允价值为5640万元。协议中约定，丙公司不单独支付与B产品相关的增值税。与上述资产交换相关的所有手续已于2004年年初办理完毕。甲公司为丙公司开具了增值税专用发票，注明的增值税额为340万元。 (6)2004年甲公司销售一批C商品给乙公司。销售价格为2000万元，销售成本为1400万元。乙公司当年将所购C商品的60％对集团外销售，售价为1500万元。乙公司还将2003年从甲公司购入的另外3件A商品全部对集团外销售，销售价格为每件170万元。 (7)甲公司2004年年末应收账款余额中包含应向乙公司收取的账款600万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。 (8)乙公司2004年度实现净利润1200万元。董事会提出的2004年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。 (9)2003年和2004年乙公司除实现的净利润外，未发生任何其他影响所有者权益的事项。 要求： (1)编制2003年甲公司上述与合并会计报表相关的所有合并抵销分录。 (2)计算确定甲公司自丙公司换入的乙公司20％股权的入账价值。 (3)编制甲公司以产品和土地使用权自丙公司换入乙公司股权的相关会计分录("长期股权投资"与"应交税金"科目须写出明细科目)。 (4)计算确定2004年年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。 (5)编制2004年甲公司合并会计报表的下列抵销分录： ①甲公司与乙公司内部销售相关的抵销分录； ②与年初未分配利润相关的抵销分录； ③与内部应收、应付款项相关的抵销分录： ④与内部应收款项计提坏账准备相关的抵销分录； ⑤抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 2016-03-05
• · XYZ公司为增值税一般纳税企业，2003年度财务报告批准报出日为2004年3月15日。2003年所得税汇算清缴完成于2004年2月28日。该公司采用应付税款法核算所得税。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。XYZ公司2004年度发生下列事项： (1)2004年1月26日。XYZ公司收到甲企业退回2003年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。该批产品系XYZ公司于2003年12月销售给甲企业，销售价格为200万元(不含增值税)，销售成本为150万元，价款尚未收到。XYZ公司已于2003年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2003年末对该项应收账款计提了10％的坏账准备。 (2)2004年2月5日，XYZ公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为2000万元，已计提折旧1200万元；库存商品全部烧毁，实际成本为1000万元，增值税进项税额为170万元。 (3)2004年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠XYZ公司的货款500万元全部不能偿还。XYZ公司在2003年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20％的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。 (4)2004年2月26日，XYZ公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为530万元，其中30万元为累计未付的利息，年利率为6％。当日XYZ公司与乙公司达成协议，乙公司同意将XYZ公司所欠债务的本金减至400万元；免去XYZ公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2006年2月26日，延期还款期间将年利率由6％降至4％，利息按年支付。修改后的偿债协议自当日开始执行。 (5)2004年2月27日，发现公司将2003年度发生的研究开发支出400万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销40万元。 要求： (1)就上述(1)至(5)项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润；"应交税金"、"应付账款"与"资本公积"科目须写出明细科目)。 (2)将上述事项对XYZ公司2003年12月31Ft的资产负债表和2003年利润表相关项目的调整数填入表格中。 (答案中的金额单位用万元表示) 2016-03-05
• · 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15．3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。 2016-03-05
• · 采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额，则差额部分应计入( )。 2016-03-05
• · 某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用直线法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。2004年12月31日。该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。 2016-03-05
• · 上市公司下列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的是( )。 2016-03-05
• · 甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期投资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1．3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股1．1元；11月2日，以每股1．4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为( )万元。 2016-03-05
• · 债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入( )。 2016-03-05
• · 按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是( )。 2016-03-05
• · 2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为( )万元。 2016-03-05
• · 下列各项中，不应计入财务费用的是( )。 2016-03-05
• · 2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。 2016-03-05
• · 下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。 2016-03-05
• · 甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以短期投资抵偿乙公司全部货款，同时向乙公司收取3万元补，价。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到的该项短期投资的入账价值为( )万元。 2016-03-05
• · 下列各项中，不应包括在资产负债表"其他应付款"项目中的是( )。 2016-03-05
• · 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有( )。 2016-03-05