医学医药
所得税
A型题(1-98)题。 答题说明,从每题的备选答案中选择一个最佳答案
1/224【最佳选择题】
 
 
1【最佳选择题】
下列关于计税基础的说法中,不正确的是(     )。
  • A

    交易性金融资产的计税基础等于初始确认成本

  • B

    固定资产的计税基础不考虑减值准备

  • C

    预计负债的计税基础均为0

  • D

    应付职工薪酬的计税基础通常等于账面价值

  • A
  • B
  • C
  • D
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2/224【最佳选择题】
 
 
2【最佳选择题】
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。2014年末甲公司存货的账面余额是500万元,可变现净值为400万元,存货跌价准备的期初余额为20万元。假设不考虑其他因素,则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是(     )万元。
  • A

    20

  • B

    5

  • C

    25

  • D

    -25

  • A
  • B
  • C
  • D
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3/224【最佳选择题】
 
 
3【最佳选择题】
某企业2012年1月1日购入可供出售金融资产,买价为240万元,2012年12月31日公允价值为260万元,企业当年适用的所得税税率为25%,确认递延所得税负债5万元。2013年12月底,该企业被评定为高新企业,从2014年1月1日起该企业适用的所得税税率变更为15%,2013年末公允价值为300万元,假设不考虑其他因素,则该企业2013年递延所得税负债的发生额为(     )万元。
  • A

    10

  • B

    15

  • C

    4

  • D

    6.6

  • A
  • B
  • C
  • D
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4/224【最佳选择题】
 
 
4【最佳选择题】
M公司2013年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%,当年接到环保部门的通知,支付罚款23万元。国债利息收入28万元,年初"预计负债--产品质量担保费"余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元,实际发生产品质量担保费8万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2013年所得税费用为(     )万元。
  • A

    176.75

  • B

    173.75

  • C

    179.75

  • D

    175.75

  • A
  • B
  • C
  • D
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5/224【最佳选择题】
 
 
5【最佳选择题】
A公司是B公司的母公司,适用的所得税税率均为25%。2013年A公司从B公司购入甲产品100件,单价为6万元,成本为4万元。当年A公司对外销售60件。不考虑其他因素,2013年末合并报表中因此交易事项应确认递延所得税资产(     )万元。
  • A

    35

  • B

    25

  • C

    20

  • D

    30

  • A
  • B
  • C
  • D
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6/224【最佳选择题】
 
 
6【最佳选择题】
A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中符合资本化条件的支出为360万元,2011年12月1日该无形资产达到预定用途,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为(     )万元。
  • A

    432

  • B

    288

  • C

    282

  • D

    423

  • A
  • B
  • C
  • D
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7/224【最佳选择题】
 
 
7【最佳选择题】
某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为(     )万元。
  • A

    0

  • B

    300

  • C

    600

  • D

    无法确定

  • A
  • B
  • C
  • D
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8/224【最佳选择题】
 
 
8【最佳选择题】
甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,则该项费用支出在2012年末的计税基础为(     )万元。
  • A

    300

  • B

    200

  • C

    0

  • D

    500

  • A
  • B
  • C
  • D
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9/224【最佳选择题】
 
 
9【最佳选择题】
下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是(     )。
  • A

    企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债,按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

  • B

    企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元,按照税法规定该费用不允许税前扣除

  • C

    企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

  • D

    税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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10/224【最佳选择题】
 
 
10【最佳选择题】
仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为0,假定会计上采用直线法计提折旧,税法上采用双倍余额递减法计提折旧,至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为(     )万元。
  • A

    4.32

  • B

    8

  • C

    0

  • D

    3.68

  • A
  • B
  • C
  • D
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11/224【最佳选择题】
 
 
11【最佳选择题】
2013年甲公司发生业务宣传费570万元,全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元,剩余部分可以结转以后年度扣除,则2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是(     )万元。
  • A

    80

  • B

    490

  • C

    570

  • D

    20

  • A
  • B
  • C
  • D
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12/224【最佳选择题】
 
 
12【最佳选择题】
长江公司为一家上市公司,适用所得税税率为25%。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券1000张,每张面值100元,共支付买价为109000元,另支付手续费1000元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,市场利率为4%,利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元,长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素,长江公司2013年年末应确认递延所得税资产(     )元。
  • A

    5000

  • B

    7250

  • C

    7350

  • D

    7500

  • A
  • B
  • C
  • D
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13/224【最佳选择题】
 
 
13【最佳选择题】
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,"递延所得税资产"科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异,预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期"递延所得税资产"科目的发生额为(     )万元。
  • A

    借方1638

  • B

    借方1110

  • C

    贷方1530

  • D

    贷方4500

  • A
  • B
  • C
  • D
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14/224【最佳选择题】
 
 
14【最佳选择题】
按照准则规定,下列各事项产生的暂时性差异中,不确认递延所得税的是(     )。
  • A

    期末按公允价值调增可供出售金融资产

  • B

    因非同一控制下企业合并而产生的商誉

  • C

    会计折旧与税法折旧的差异

  • D

    计提无形资产减值准备

  • A
  • B
  • C
  • D
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15/224【最佳选择题】
 
 
15【最佳选择题】
S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2012年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入"财务费用"的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入"销售费用"的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为(     )万元。
  • A

    441.5

  • B

    414.5

  • C

    423.5

  • D

    417.5

  • A
  • B
  • C
  • D
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16/224【最佳选择题】
 
 
16【最佳选择题】
2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算,买价为1000万元,2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元,甲公司的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列关于甲公司的处理中,说法不正确的是(     )。
  • A

    减少资本公积(其他资本公积)50万元

  • B

    确认递延所得税费用50万元

  • C

    确认递延所得税负债50万元

  • D

    可供出售金融资产的计税基础为1000元

  • A
  • B
  • C
  • D
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17/224【最佳选择题】
 
 
17【最佳选择题】
大海公司2012年12月31日取得某项机器设备,原价为2000万元,预计使用年限为10年,会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧,大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧,会计和税法估计的预计净残值均为零。计提了两年的折旧后,2014年12月31日,大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2014年12月31日,该项固定资产的计税基础为(     )万元。
  • A

    1440

  • B

    160

  • C

    1280

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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18/224【最佳选择题】
 
 
18【最佳选择题】
大海公司当期发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为(     )万元。
  • A

    260

  • B

    130

  • C

    0

  • D

    390

  • A
  • B
  • C
  • D
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19/224【最佳选择题】
 
 
19【最佳选择题】
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2013年12月31日。2013年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧5000万元,公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2014年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2014年12月31日的计税基础为(     )万元。
  • A

    42750

  • B

    47000

  • C

    45000

  • D

    48000

  • A
  • B
  • C
  • D
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20/224【最佳选择题】
 
 
20【最佳选择题】
2014年1月1日,甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日,该持有至到期投资的计税基础为(     )万元。
  • A

    1070.30

  • B

    0

  • C

    1019.33

  • D

    1000

  • A
  • B
  • C
  • D
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21/224【最佳选择题】
 
 
21【最佳选择题】
A公司2012年12月31日"预计负债-产品质量保证费用"科目贷方余额为200万元.2013年实际发生产品质量保证费用210万元,2013年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定,产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除,则2013年12月31日该项负债的计税基础为(     )万元。
  • A

    120

  • B

    200

  • C

    0

  • D

    210

  • A
  • B
  • C
  • D
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22/224【最佳选择题】
 
 
22【最佳选择题】
2014年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。B公司2014年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定,以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬,实际支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为(     )万元。
  • A

    0

  • B

    100

  • C

    200

  • D

    -200

  • A
  • B
  • C
  • D
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23/224【最佳选择题】
 
 
23【最佳选择题】
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元,增值税税额为34万元,购入当日即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及残值与会计估计相同,A公司适用的所得税税率为25%。2014牟12月31日该设备应纳税暂时性差异余额为(     )万元。
  • A

    48

  • B

    72

  • C

    120

  • D

    12

  • A
  • B
  • C
  • D
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24/224【最佳选择题】
 
 
24【最佳选择题】
甲公司于2012年12月购入一台设备,并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧,且使用年限与净残值均与会计相同。至2014年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(     )万元。
  • A

    1

  • B

    2

  • C

    0

  • D

    3

  • A
  • B
  • C
  • D
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25/224【最佳选择题】
 
 
25【最佳选择题】
甲公司拥有乙公司80%有表决权资本,能够对乙公司实施控制。2014年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元;至2014年12月31日,乙公司将上述商品已对外销售40%。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算其所得税。2014年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为(     )万元。
  • A

    80

  • B

    30

  • C

    200

  • D

    20

  • A
  • B
  • C
  • D
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26/224【最佳选择题】
 
 
26【最佳选择题】
大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备,原价为200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理允许采用加速折旧法计提折旧,大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,预计净残值和折旧年限与会计相同。2014年12月31日,该固定资产的计税基础为(     )万元。
  • A

    144

  • B

    128

  • C

    160

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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27/224【最佳选择题】
 
 
27【最佳选择题】
大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至年末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为(     )万元。
  • A

    300

  • B

    180

  • C

    120

  • D

    200

  • A
  • B
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28/224【最佳选择题】
 
 
28【最佳选择题】
甲公司于2014年12月1日收到与资产相关的政府补助800万元确认递延收益,至2014年12月31日相关资产尚未达到可使用状态,相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2014年12月31日递延收益的计税基础为(     )万元。
  • A

    80

  • B

    0

  • C

    800

  • D

    790

  • A
  • B
  • C
  • D
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29/224【最佳选择题】
 
 
29【最佳选择题】
大海公司2014年12月31日收到客户预付的款项100万元,若按税法规定,该预收款项应计入大海公司2014年应纳税所得额。2014年12月31日该项预收账款的计税基础为(     )万元。
  • A

    0

  • B

    50

  • C

    100

  • D

    20

  • A
  • B
  • C
  • D
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30/224【最佳选择题】
 
 
30【最佳选择题】
A公司2013年12月31日"预计负债-产品质量保证费用"科目贷方余额为100万元,2014年实际发生产品质量保证费用60万元,2014年12月31日预提产品质量保证费用80万元,2014年12月31日该项预计负债的计税基础为(     )万元。
  • A

    120

  • B

    100

  • C

    0

  • D

    60

  • A
  • B
  • C
  • D
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31/224【最佳选择题】
 
 
31【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2014年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费80万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是(     )。
  • A

    转回递延所得税资产5万元

  • B

    增加递延所得税资产40万元

  • C

    转回递延所得税资产10万元

  • D

    增加递延所得税资产5万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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32/224【最佳选择题】
 
 
32【最佳选择题】
A公司2014年度发生了2000万元广告费支出,已用银行存款支付,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入10000万元。则A公司2014年广告费支出的计税基础为(     )万元。
  • A

    2000

  • B

    500

  • C

    1500

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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33/224【最佳选择题】
 
 
33【最佳选择题】
下列项目中,可以产生可抵扣暂时性差异的是(     )。
  • A

    期末固定资产账面价值大于其计税基础

  • B

    可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

  • C

    国债利息收入

  • D

    期末无形资产账面价值小于其计税基础

  • A
  • B
  • C
  • D
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34/224【最佳选择题】
 
 
34【最佳选择题】
甲公司自2014年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2014年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2014年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法、残值和年限符合税法的规定。2014年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为(     )万元。
  • A

    400

  • B

    225

  • C

    450

  • D

    675

  • A
  • B
  • C
  • D
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35/224【最佳选择题】
 
 
35【最佳选择题】
甲公司于2012年12月购入一台设备。该设备的入账价值为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。该设备因符合税法规定而允许采用年数总和法计提折旧,且使用年限与净残值均与会计相同。至2014年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(     )万元。
  • A

    4

  • B

    0

  • C

    6

  • D

    12

  • A
  • B
  • C
  • D
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36/224【最佳选择题】
 
 
36【最佳选择题】
甲公司于2014年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2014年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。甲公司2014年12月31日因该可供出售金融资产应确认的资本公积为(     )万元。
  • A

    400

  • B

    300

  • C

    100

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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37/224【最佳选择题】
 
 
37【最佳选择题】
甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销10万元。下列说法中正确的是(     )。
  • A

    2014年12月31日无形资产的计税基础为110万元

  • B

    2014年12月31日应确认递延所得税资产2.5万元

  • C

    2014年12月31日不确认递延所得税资产

  • D

    2014年12月31日应确认递延所得税资产13.75万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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38/224【最佳选择题】
 
 
38【最佳选择题】
甲公司于2014年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租,该写字楼取得时成本为6000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日,该写字楼公允价值跌至5600万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。2014年12月31日应确认的递延所得税资产为(     )万元。
  • A

    37.5

  • B

    100

  • C

    -37.5

  • D

    150

  • A
  • B
  • C
  • D
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39/224【最佳选择题】
 
 
39【最佳选择题】
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2013年12月31日确认的递延所得税费用是(     )万元。
  • A

    400

  • B

    -100

  • C

    100

  • D

    -400

  • A
  • B
  • C
  • D
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40/224【最佳选择题】
 
 
40【最佳选择题】
甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2014年甲公司递延所得税负债的发生额为(     )万元。
  • A

    -25

  • B

    0

  • C

    -75

  • D

    300

  • A
  • B
  • C
  • D
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41/224【最佳选择题】
 
 
41【最佳选择题】
甲公司2014年1月8日以银行存款4000万元为对价购入乙公司100%的净资产,甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为(     )万元。
  • A

    2000

  • B

    2100

  • C

    1600

  • D

    1750

  • A
  • B
  • C
  • D
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42/224【最佳选择题】
 
 
42【最佳选择题】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2014年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2014年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2014年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(     )万元。
  • A

    0

  • B

    20

  • C

    80

  • D

    30

  • A
  • B
  • C
  • D
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43/224【最佳选择题】
 
 
43【最佳选择题】
甲公司2013年12月1日购入一项设备,原值为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2014年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为(   )万元。
  • A

    10

  • B

    15

  • C

    30

  • D

    50

  • A
  • B
  • C
  • D
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44/224【最佳选择题】
 
 
44【最佳选择题】
甲公司2014年年末应收账款账面余额为800万元,当年计提坏账准备100万元,坏账准备期初余额为0。假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2014年年末有关所得税会计处理表述中,不正确的是(   )。
  • A

    应收账款账面价值为700万元

  • B

    应收账款计税基础为800万元

  • C

    当年计提坏账准备100万元调增应纳税所得额

  • D

    产生应纳税暂时性差异100万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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45/224【最佳选择题】
 
 
45【最佳选择题】
某企业适用的所得税税率为25%。2014年8月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为5000万元,2014年12月31日公允价值为5500万元,税法规定公允价值变动不得计入应纳税所得额。则2014年有关所得税会计处理表述中,不正确的是(   )。
  • A

    公允价值变动500万元调减应纳税所得额

  • B

    应确认递延所得税负债125万元

  • C

    产生可抵扣暂时性差异500万元

  • D

    应确认递延所得税费用125万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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46/224【最佳选择题】
 
 
46【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%。其拥有的一项固定资产于2014年1月1日开始计提折旧,按照会计准则规定计提折旧210万元,按照税法规定计提折旧110万元。则甲公司2014年有关所得税会计处理表述中,正确的是(   )。
  • A

    纳税调整减少应纳税所得额100万元

  • B

    应纳税暂时性差异为100万元

  • C

    确认递延所得税负债25万元

  • D

    确认递延所得税收益25万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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47/224【最佳选择题】
 
 
47【最佳选择题】
甲公司所得税税率为25%。2014年年初“预计负债--产品质量保证”账面余额为500万元,“递延所得税资产”科目余额为125万元。2014年计提产品保修费用100万元,2014年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣,不考虑其他因素,则当期递延所得税费用为(   )万元。
  • A

    -50

  • B

    75

  • C

    50

  • D

    25

  • A
  • B
  • C
  • D
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48/224【最佳选择题】
 
 
48【最佳选择题】
甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为(   )。
  • A

    可抵扣暂时性差异100万元

  • B

    应纳税暂时性差异100万元

  • C

    0

  • D

    不确定

  • A
  • B
  • C
  • D
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49/224【最佳选择题】
 
 
49【最佳选择题】
A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。2014年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,则2014年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是(   )。
  • A

    资产计税基础为1425万元

  • B

    可抵扣暂时性差异为475万元

  • C

    资产账面价值为950万元

  • D

    应确认递延所得税资产118.75万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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50/224【最佳选择题】
 
 
50【最佳选择题】
B公司所得税税率为25%。B公司于2014年1月1日将某自用办公楼用于对外出租,该办公楼的原值为1000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同,转为投资性房地产核算后,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1700万元。则2014年12月31日应确认的递延所得税负债为(   )万元。
  • A

    0

  • B

    237.5

  • C

    250

  • D

    175

  • A
  • B
  • C
  • D
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51/224【最佳选择题】
 
 
51【最佳选择题】
甲公司2013年1月1日开业,2013年和2014年免征企业所得税,从2015年起,适用的所得税税率为25%。甲公司2013年开始摊销无形资产,2013年12月31日其账面价值为900万元,计税基础为1200万元;2014年12月31日,账面价值为540万元,计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣暂时性差异,2014年应确认的递延所得税收益为(   )万元。
  • A

    15

  • B

    90

  • C

    0

  • D

    -15

  • A
  • B
  • C
  • D
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52/224【最佳选择题】
 
 
52【最佳选择题】
M公司2014年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债--产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除;业务招待费超支部分可以结转下年扣除;国债利息收入免征所得税;与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则根据上述资料,计算M公司2014年净利润为(   )万元。
  • A

    525

  • B

    529.75

  • C

    523.25

  • D

    700

  • A
  • B
  • C
  • D
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53/224【最佳选择题】
 
 
53【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%。2013年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元,账面价值为2200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2014年12月31日,该交易性金融资产的市价为2300万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年甲公司确认递延所得税收益是(   )万元。
  • A

    25

  • B

    75

  • C

    -25

  • D

    -75

  • A
  • B
  • C
  • D
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54/224【最佳选择题】
 
 
54【最佳选择题】
甲公司2012年12月6日购入设备一台,原值为360万元,预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。2013年国家规定,甲公司从2014年1月1日起变更为高新技术企业,按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%,递延所得税没有期初余额,则2013年应确认的所得税费用为(   )万元。
  • A

    297.50

  • B

    298.50

  • C

    247.5

  • D

    250

  • A
  • B
  • C
  • D
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55/224【最佳选择题】
 
 
55【最佳选择题】
接上题。则甲公司2014年因该设备引起的递延所得税负债发生额为(   )万元。
  • A

    7.5

  • B

    6.25

  • C

    1.25

  • D

    0.75

  • A
  • B
  • C
  • D
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56/224【最佳选择题】
 
 
56【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%。2014年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股,划分为可供出售金融资产,假定不考虑交易费用。2014年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股6元。除该事项外,甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2014年税前利润为1000万元。则甲公司2014年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是(   )。
  • A

    应纳税暂时性差异为100万元

  • B

    确认递延所得税负债25万元

  • C

    确认所得税费用25万元

  • D

    当期所得税费用250万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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57/224【最佳选择题】
 
 
57【最佳选择题】
甲公司2014年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价为6元,增值税税率为17%;乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2014年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2014年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司因销售A产品于2014年度确认的递延所得税费用是(   )万元。
  • A

    -15

  • B

    15

  • C

    0

  • D

    60

  • A
  • B
  • C
  • D
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58/224【最佳选择题】
 
 
58【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,因销售产品承诺提供3年的保修服务,2013年年末“预计负债”科目余额为500万元,“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2014年实际发生保修费用400万元,在2014年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债,2014年税前会计利润为1000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2014年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是(   )。
  • A

    2014年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元

  • B

    2014年“递延所得税资产”发生额为50万元

  • C

    2014年年末预计负债账面价值为700万元

  • D

    2014年应交所得税为400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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59/224【最佳选择题】
 
 
59【最佳选择题】
甲公司2014年12月计入成本费用的工资总额为400万元,至2014年12月31日尚未支付。假定按照税法规定,当期计入成本费用的400万元工资支出中,可予税前扣除的金额为300万元。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项,则2014年确认的递延所得税金额为(   )万元。
  • A

    250

  • B

    275

  • C

    0

  • D

    25

  • A
  • B
  • C
  • D
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60/224【最佳选择题】
 
 
60【最佳选择题】
A公司所得税税率为25%,采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2012年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;A公司期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素,2013年12月31日,A公司有关所得税的会计处理表述中,不正确的是(   )。
  • A

    2013年递延所得税收益为93.75万元

  • B

    2013年应交所得税为156.25万元

  • C

    2013年年末“递延所得税负债”余额为93.75万元

  • D

    2013年确认所得税费用为250万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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61/224【最佳选择题】
 
 
61【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于初始取得成本160万元;收到与资产相关的政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2014年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产和负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的会计处理中,不正确的是(   )。
  • A

    应交所得税为1700万元

  • B

    递延所得税负债为40万元

  • C

    所得税费用为900万元

  • D

    递延所得税资产为400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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62/224【最佳选择题】
 
 
62【最佳选择题】
大海公司2014年12月31日取得的某项机器设备,账面原价为220万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理允许采用加速折旧法计提折旧,大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧,预计净残值和折旧年限与会计相同。不考虑其他相关因素,2015年12月31日,该固定资产的计税基础为(   )万元。
  • A

    150

  • B

    176

  • C

    146.67

  • D

    178

  • A
  • B
  • C
  • D
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63/224【最佳选择题】
 
 
63【最佳选择题】
甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至2014年12月31日,开发项目尚未达到预定用途。甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为(   )万元。
  • A

    120

  • B

    200

  • C

    180

  • D

    210

  • A
  • B
  • C
  • D
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64/224【最佳选择题】
 
 
64【最佳选择题】
甲公司于2015年12月1日收到与资产相关的政府补助1000万元确认为递延收益,至2015年12月31日相关资产尚未达到可使用状态,相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2015年12月31日递延收益的计税基础为(   )万元。
  • A

    0

  • B

    1000

  • C

    100

  • D

    900

  • A
  • B
  • C
  • D
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65/224【最佳选择题】
 
 
65【最佳选择题】
大海公司2015年12月31日收到客户预付的款项100万元,若按税法规定,该预收款项不应计入大海公司2015年应纳税所得额。2015年12月31日该项预收账款的计税基础为(   )万元。
  • A

    0

  • B

    50

  • C

    100

  • D

    20

  • A
  • B
  • C
  • D
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66/224【最佳选择题】
 
 
66【最佳选择题】
A公司2014年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为100万元,2015年实际发生产品质量保证费用60万元,2015年12月31日预提产品质量保证费用80万元.2015年12月31日该项预计负债的计税基础为(   )万元。
  • A

    120

  • B

    100

  • C

    0

  • D

    60

  • A
  • B
  • C
  • D
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67/224【最佳选择题】
 
 
67【最佳选择题】
甲公司自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销,无残值。假定会计摊销方法、残值和年限符合税法的规定。不考虑其他因素,2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为(   )万元。
  • A

    400

  • B

    225

  • C

    450

  • D

    675

  • A
  • B
  • C
  • D
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68/224【最佳选择题】
 
 
68【最佳选择题】
甲公司于2014年12月购入一台设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。对上述事项甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(   )万元。
  • A

    24

  • B

    2

  • C

    12

  • D

    3

  • A
  • B
  • C
  • D
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69/224【最佳选择题】
 
 
69【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,2014年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元.2015年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费80万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。针对上述事项甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是(   )。
  • A

    转回递延所得税资产5万元

  • B

    增加递延所得税资产40万元

  • C

    转回递延所得税资产10万元

  • D

    增加递延所得税资产5万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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70/224【最佳选择题】
 
 
70【最佳选择题】
A公司2015年度发生了2000万元广告费支出,已用银行存款支付,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2015年实现销售收入10000万元。则A公司2015年广告费支出的计税基础为(   )万元。
  • A

    2000

  • B

    500

  • C

    1500

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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71/224【最佳选择题】
 
 
71【最佳选择题】
甲公司于2013年12月购入一台设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为(   )万元。
  • A

    贷方4

  • B

    0

  • C

    贷方2

  • D

    贷方6

  • A
  • B
  • C
  • D
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72/224【最佳选择题】
 
 
72【最佳选择题】
甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利)。2015年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。甲公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为(   )万元。
  • A

    800

  • B

    600

  • C

    200

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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73/224【最佳选择题】
 
 
73【最佳选择题】
甲公司2015年发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至2015年12月31日,形成的无形资产已摊销10万元。假定未发生其他税费,且税法对该项无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计核算相同。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列说法中正确的是(   )。
  • A

    2015年12月31日无形资产的计税基础为110万元

  • B

    2015年12月31日应确认递延所得税资产2.5万元

  • C

    2015年12月31日不确认递延所得税资产

  • D

    2015年12月31日应确认递延所得税资产13.75万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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74/224【最佳选择题】
 
 
74【最佳选择题】
甲公司于2015年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租,该写字楼取得时成本为6000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该写字楼公允价值跌至5600万元,税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%,2015年12月31日甲公司因该项业务应确认的递延所得税资产为(   )万元。
  • A

    37.5

  • B

    100

  • C

    -37.5

  • D

    150

  • A
  • B
  • C
  • D
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75/224【最佳选择题】
 
 
75【最佳选择题】
甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2014年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2014年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%,则因销售A产品于2014年12月31日确认的递延所得税费用是(   )万元。
  • A

    400

  • B

    -100

  • C

    100

  • D

    -400

  • A
  • B
  • C
  • D
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76/224【最佳选择题】
 
 
76【最佳选择题】
甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为2300万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2015年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2015年甲公司递延所得税负债的发生额为(   )万元。
  • A

    -25

  • B

    0

  • C

    -75

  • D

    300

  • A
  • B
  • C
  • D
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77/224【最佳选择题】
 
 
77【最佳选择题】
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是(   )万元。
  • A

    20

  • B

    -20

  • C

    -35

  • D

    30

  • A
  • B
  • C
  • D
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78/224【最佳选择题】
 
 
78【最佳选择题】
甲公司2015年1月8日以银行存款4000万元为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为2400万元和2000万元。该项合并属于应税合并,乙公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为(   )万元。
  • A

    2000

  • B

    2100

  • C

    1600

  • D

    1750

  • A
  • B
  • C
  • D
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79/224【最佳选择题】
 
 
79【最佳选择题】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2015年12月31日,乙公司对外销售该批商品的40%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2015年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(   )万元。
  • A

    0

  • B

    20

  • C

    80

  • D

    30

  • A
  • B
  • C
  • D
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80/224【最佳选择题】
 
 
80【最佳选择题】
下列关于所得税会计的表述不正确的是(   )。
  • A

    采用资产负债表债务法核算所得税

  • B

    利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税

  • C

    当期所得税就是当期应交所得税

  • D

    递延所得税根据期末暂时性差异与适用的所得税税率计算确定

  • A
  • B
  • C
  • D
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81/224【最佳选择题】
 
 
81【最佳选择题】
2015年1月1日,甲公司以1043.28万元(包含交易费用)购入当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素,2015年12月31日,该持有至到期投资的计税基础为(   )万元。
  • A

    1095.44

  • B

    1043.28

  • C

    1035.44

  • D

    1000

  • A
  • B
  • C
  • D
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82/224【最佳选择题】
 
 
82【最佳选择题】
甲企业与乙企业签订了一份租赁协议,将其原自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2014年12月31日。2014年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提折旧5000万元,未计提减值准备,公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,无残值,采用年限平均法计提折旧。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2015年12月31日的计税基础为(   )万元。
  • A

    45000

  • B

    42750

  • C

    47000

  • D

    48000

  • A
  • B
  • C
  • D
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83/224【最佳选择题】
 
 
83【最佳选择题】
下列各项负债中,计税基础为零的是(   )。
  • A

    因欠税产生的应交税款滞纳金

  • B

    因购入存货形成的应付账款

  • C

    因确认保修费用形成的预计负债

  • D

    为职工计提的应付养老保险金

  • A
  • B
  • C
  • D
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84/224【最佳选择题】
 
 
84【最佳选择题】
A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元(按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以扣除),2015年实际发生产品质量保证费用110万元,2015年12月31日预提产品质量保证费用210万元,2015年12月31日该项负债的计税基础为(   )万元。
  • A

    0

  • B

    120

  • C

    90

  • D

    110

  • A
  • B
  • C
  • D
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85/224【最佳选择题】
 
 
85【最佳选择题】
下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的是(   )。
  • A

    账面价值大于其计税基础的资产

  • B

    账面价值小于其计税基础的负债

  • C

    超过税法扣除标准的业务招待费

  • D

    按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  • A
  • B
  • C
  • D
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86/224【最佳选择题】
 
 
86【最佳选择题】
2015年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2015年1月1日起必须在公司连续服务满2年,即可自2017年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。甲公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元,税法规定,该项支出实际支付时可以税前扣除。2015年12月31日,该项应付职工薪酬的计税基础为(   )万元。
  • A

    600

  • B

    0

  • C

    200

  • D

    120

  • A
  • B
  • C
  • D
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87/224【最佳选择题】
 
 
87【最佳选择题】
甲公司于2016年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算,另发生交易费用10万元,2016年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股8元,按照税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2016年年末该可供出售金融资产的暂时性差异为(   )。
  • A

    可抵扣暂时性差异400万元

  • B

    可抵扣暂时性差异410万元

  • C

    应纳税暂时性差异400万元

  • D

    应纳税暂时性差异410万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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88/224【最佳选择题】
 
 
88【最佳选择题】
A公司属于饮料制造公司,2016年发生了1000万元广告费支出,发生时已用银行存款支付并作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入3000万元。A公司2016年广告费支出的计税基础为(   )万元。
  • A

    100

  • B

    1000

  • C

    550

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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89/224【最佳选择题】
 
 
89【最佳选择题】
甲公司2013年12月30日购入的一项固定资产,原价为1000万元,预计使用年限为10年、预计净残值为零(均与税法规定相同),会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2015年年末甲公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备,甲公司适用的所得税税率为25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素,甲公司对该项固定资产2015年度所得税会计处理正确的是(   )。
  • A

    确认递延所得税负债30万元

  • B

    确认递延所得税负债5万元

  • C

    确认递延所得税资产30万元

  • D

    确认递延所得税资产5万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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90/224【最佳选择题】
 
 
90【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,2014年和2015年实现的税前会计利润均为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2014年年末“预计负债”科目余额为500万元(产品保修费用),2014年年末“递延所得税资产”科目余额为125万元(产品保修费用)。甲公司2015年实际支付保修费用400万元,在本期计提了产品保修费用600万元。2015年度因该业务确认的递延所得税费用为(   )万元。
  • A

    50

  • B

    -50

  • C

    2500

  • D

    0

  • A
  • B
  • C
  • D
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91/224【最佳选择题】
 
 
91【最佳选择题】
甲公司在2015年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2016至2018年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异。则甲公司2017年递延所得税发生额为(   )。
  • A

    递延所得税资产借方发生额为37.5万元

  • B

    递延所得税资产发生额为0

  • C

    递延所得税资产贷方发生额为37.5万元

  • D

    递延所得税资产贷方发生额为12.5万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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92/224【最佳选择题】
 
 
92【最佳选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价6元(不含增值税),适用的增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是(   )万元。
  • A

    -15

  • B

    15

  • C

    0

  • D

    60

  • A
  • B
  • C
  • D
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93/224【最佳选择题】
 
 
93【最佳选择题】
根据企业会计准则,下列说法中,错误的是(   )。
  • A

    递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

  • B

    可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,会计处理上视同可抵扣暂时性差异,在符合确认条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产

  • C

    企业合并中,按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相关的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等

  • D

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相关的递延所得税资产应计入所得税费用

  • A
  • B
  • C
  • D
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94/224【最佳选择题】
 
 
94【最佳选择题】
2003年,甲公司实现利润总额210万元,包括:2003年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2003年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2003年的所得税费用是(   )万元。
  • A

    52.5

  • B

    55

  • C

    57.5

  • D

    60

  • A
  • B
  • C
  • D
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95/224【最佳选择题】
 
 
95【最佳选择题】
2015年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(   )万元。
  • A

    120

  • B

    140

  • C

    160

  • D

    180

  • A
  • B
  • C
  • D
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96/224【最佳选择题】
 
 
96【最佳选择题】
甲公司2015年递延所得税负债的年初余额为165万元,递延所得税资产的年初余额为330万元。2015年新发生两项暂时性差异:(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础160万元,已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2016年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2015年的递延所得税费用为(   )万元。
  • A

    175

  • B

    10

  • C

    -100

  • D

    100

  • A
  • B
  • C
  • D
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97/224【最佳选择题】
 
 
97【最佳选择题】
甲公司2015年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元,业务招待费超支15万元,国债利息收入20万元,甲公司年初“预计负债-产品质量保证”科目余额为25万元,当年提取了产品质量保证20万元,当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其它因素,甲公司2015年所得税费用为(   )万元。
  • A

    130

  • B

    125

  • C

    115

  • D

    126.25

  • A
  • B
  • C
  • D
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98/224【最佳选择题】
 
 
98【最佳选择题】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2016年9月甲公司以400万元的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2016年]2月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素,2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(   )万元。
  • A

    40

  • B

    0

  • C

    10

  • D

    15

  • A
  • B
  • C
  • D
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D型题(99-153)题。 答题说明,从每题的备选答案中选择一个或多个最佳答案
99/224【多项选择题】
 
 
99【多项选择题】
关于递延所得税负债的确认与计量,下列说法正确的有(     )。
  • A

    递延所得税负债应以未来转回期间的税率计量

  • B

    递延所得税负债应以确认当期的税率计量

  • C

    递延所得税负债的确认不考虑折现

  • D

    如果应纳税暂时性差异的转回时间较长,则应以现值确认递延所得税负债

  • A
  • B
  • C
  • D
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100/224【多项选择题】
 
 
100【多项选择题】
有关计税基础的下列表述中,正确的有(     )。
  • A

    某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

  • B

    某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

  • C

    某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

  • D

    某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

  • A
  • B
  • C
  • D
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101/224【多项选择题】
 
 
101【多项选择题】
资产负债表债务法下,下列说法中正确的有(     )。
  • A

    递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

  • B

    递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

  • C

    满足一定的条件,递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

  • D

    合并报表中,不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

  • A
  • B
  • C
  • D
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102/224【多项选择题】
 
 
102【多项选择题】
下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中,正确的有(     )。
  • A

    企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元,则预计负债的账面价值为1000万元,计税基础为0

  • B

    企业2011年确认应支付工资200万元,尚未支付,税法规定可于当期扣除的部分为150万元,则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

  • C

    企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元,则账面价值和计税基础均为500万元

  • D

    企业收到客户预付的货款300万元,此时已符合所得税收入确认条件,则预收账款的账面价值为300万元,计税基础为0

  • A
  • B
  • C
  • D
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103/224【多项选择题】
 
 
103【多项选择题】
下列经济业务或事项,产生可抵扣暂时性差异的有(     )。
  • A

    因预提产品质量保证费用而确认的预计负债

  • B

    本年度发生亏损,可以结转以后年度税前弥补

  • C

    使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

  • D

    当期购入的交易性金融资产的公允价值上升

  • A
  • B
  • C
  • D
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104/224【多项选择题】
 
 
104【多项选择题】
下列交易或事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有(     )。
  • A

    企业一项固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限相同

  • B

    因违反相关法规被处罚的罚款

  • C

    企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

  • D

    可供出售金融资产期末发生公允价值变动

  • A
  • B
  • C
  • D
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105/224【多项选择题】
 
 
105【多项选择题】
A公司为2×11年新成立的公司,2×11年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33%,根据2×12年颁布的新所得税法规定,自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元,2×13年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素,则下列说法正确的有(     )。
  • A

    2×11年末应确认递延所得税资产990万元

  • B

    2×12年转回递延所得税资产264万元

  • C

    2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

  • D

    2×13年末当期应交所得税为0

  • A
  • B
  • C
  • D
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106/224【多项选择题】
 
 
106【多项选择题】
A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2×12年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件,当日公允价值为2100万元,2×12年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有(     )。
  • A

    2×12年初应确认递延所得税资产50万元

  • B

    2×12年初应确认递延所得税负债50万元

  • C

    2×12年末应转回递延所得税负债5万元

  • D

    2×12年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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107/224【多项选择题】
 
 
107【多项选择题】
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2012年12月甲公司出售一批产品给乙公司,成本为1000万元.售价为1500万元,乙公司购入后作为不需安装的固定资产使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,税法规定与会计相同。2013年末该固定资产的可收回金额是1200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,下列关于2013年末的相关处理中,正确的有(     )。
  • A

    乙公司应确认递延所得税资产37.5万元

  • B

    合并报表角度固定资产的计税基础为1350万元

  • C

    合并报表的调整抵消分录中应确认递延所得税资产75万元

  • D

    合并资产负债表中"递延所得税资产"项目的列示金额是112.5万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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108/224【多项选择题】
 
 
108【多项选择题】
关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认,下列说法不正确的有(     )。
  • A

    对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并计入资产减值损失

  • B

    对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并调整商誉或计入合并当期损益

  • C

    产生的商誉不存在暂时性差异

  • D

    产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

  • A
  • B
  • C
  • D
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109/224【多项选择题】
 
 
109【多项选择题】
企业因下列事项所确认的递延所得税,影响利润表"所得税费用"的有(     )。
  • A

    期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

  • B

    期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异

  • C

    期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

  • D

    期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异

  • A
  • B
  • C
  • D
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110/224【多项选择题】
 
 
110【多项选择题】
企业当年发生的下列会计事项中,可产生可抵扣暂时性差异的有(     )。
  • A

    预计产品质量保证费用

  • B

    年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

  • C

    年初新投入使用一台设备,会计上采用年数总和法计提折旧,而税法上采用年限平均法计提折旧

  • D

    计提建造合同预计损失准备

  • A
  • B
  • C
  • D
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111/224【多项选择题】
 
 
111【多项选择题】
下列各项负债中,其计税基础不为零的有(     )。
  • A

    赊购商品

  • B

    从银行取得的短期借款

  • C

    因确认保修费用形成的预计负债

  • D

    因税收罚款确认的其他应付款

  • A
  • B
  • C
  • D
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112/224【多项选择题】
 
 
112【多项选择题】
下列项目中,可以产生暂时性差异的有(     )。
  • A

    无形资产的账面价值与其计税基础不一致

  • B

    确认国债利息收入的同时确认的资产

  • C

    本期超标的广告费

  • D

    应收账款计提的坏账准备

  • A
  • B
  • C
  • D
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113/224【多项选择题】
 
 
113【多项选择题】
下列项目中,可以产生可抵扣暂时性差异的有(     )。
  • A

    研发形成的资本化支出

  • B

    因奖励积分确认的递延收益

  • C

    投资性房地产公允价值大于账面价值

  • D

    可供出售金融资产公允价值小于取得时成本

  • A
  • B
  • C
  • D
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114/224【多项选择题】
 
 
114【多项选择题】
下列说法中,正确的有(     )。
  • A

    资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值

  • B

    递延所得税资产不发生减值

  • C

    企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益

  • D

    与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益

  • A
  • B
  • C
  • D
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115/224【多项选择题】
 
 
115【多项选择题】
下列项目中,影响"递延所得税资产"的有(     )。
  • A

    无形资产账面价值大于其计税基础

  • B

    为其他单位提供债务担保确认的预计负债

  • C

    发生的超过规定标准的职工教育经费

  • D

    计提产品质量保证费

  • A
  • B
  • C
  • D
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116/224【多项选择题】
 
 
116【多项选择题】
下列有关负债计税基础的确定中,正确的有(     )。
  • A

    企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

  • B

    企业因债务担保确认了预计负债500万元,则该项预计负债的账面价值为500万元,计税基础为0

  • C

    企业收到客户预付的一笔款项60万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为60万元,计税基础为0

  • D

    企业当期期末确认应付职工薪酬200万元,按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元,则"应付职工薪酬"的账面价值为200万元,计税基础也是200万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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117/224【多项选择题】
 
 
117【多项选择题】
关于所得税,下列说法中正确的有(     )。
  • A

    本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用

  • B

    企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

  • C

    企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

  • D

    资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

  • A
  • B
  • C
  • D
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118/224【多项选择题】
 
 
118【多项选择题】
下列说法中,正确的有(     )。
  • A

    递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

  • B

    在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用当日的税率和计税基础,不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

  • C

    企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

  • D

    当折现率发生变化时,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

  • A
  • B
  • C
  • D
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119/224【多项选择题】
 
 
119【多项选择题】
甲公司适用所得税税率为25%,其2014年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本的差额为160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2014年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中,正确的有(     )。
  • A

    所得税费用为900万元

  • B

    应交所得税为1300万元

  • C

    递延所得税负债为40万元

  • D

    递延所得税资产为400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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120/224【多项选择题】
 
 
120【多项选择题】
关于所得税的列报,下列说法中正确的有(     )。
  • A

    递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

  • B

    在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

  • C

    所得税费用应当在利润表中单独列示

  • D

    在合并财务报表中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

  • A
  • B
  • C
  • D
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121/224【多项选择题】
 
 
121【多项选择题】
A公司2014年度发生了4000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2014年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。A公司2014年年末应确认(   )。
  • A

    递延所得税负债250万元

  • B

    应交所得税2750万元

  • C

    所得税费用2500万元

  • D

    递延所得税资产250万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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122/224【多项选择题】
 
 
122【多项选择题】
下列各事项中,不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(   )。
  • A

    存货期末的可变现净值高于成本

  • B

    购买国债确认的利息收入

  • C

    固定资产发生的维修支出

  • D

    使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试

  • A
  • B
  • C
  • D
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123/224【多项选择题】
 
 
123【多项选择题】
下列各项负债中,其计税基础不为零的有(   )。
  • A

    因欠税产生的应交税款滞纳金

  • B

    因购入存货形成的应付账款

  • C

    因确认保修费用形成的预计负债

  • D

    为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

  • A
  • B
  • C
  • D
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124/224【多项选择题】
 
 
124【多项选择题】
下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有(   )。
  • A

    企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

  • B

    企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

  • C

    企业当期确认的国债利息收入500万元

  • D

    企业因违法支付的罚款支出200万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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125/224【多项选择题】
 
 
125【多项选择题】
在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(   )。
  • A

    本期计提固定资产减值准备

  • B

    本期转回存货跌价准备

  • C

    本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏

  • D

    实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

  • A
  • B
  • C
  • D
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126/224【多项选择题】
 
 
126【多项选择题】
企业因下列事项确认的递延所得税,计入利润表所得税费用的有(   )。
  • A

    可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  • B

    交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  • C

    交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  • D

    公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异

  • A
  • B
  • C
  • D
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127/224【多项选择题】
 
 
127【多项选择题】
企业持有的采用权益法核算的长期股权投资,如果拟长期持有该项投资,其账面价值与计税基础会产生差异,正确的会计处理有(   )。
  • A

    因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间没有所得税影响,故不确认递延所得税

  • B

    因确认投资损益产生的暂时性差异,由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,不存在对未来期间的所得税影响,故不确认递延所得税

  • C

    因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回,故不确认递延所得税

  • D

    如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响

  • A
  • B
  • C
  • D
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128/224【多项选择题】
 
 
128【多项选择题】
下列关于所得税的表述中,不正确的有(   )。
  • A

    当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用

  • B

    因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销

  • C

    期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用

  • D

    商誉会产生应纳税暂时性差异,但不确认相关的递延所得税负债

  • A
  • B
  • C
  • D
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129/224【多项选择题】
 
 
129【多项选择题】
A公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为1000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。2013年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2014年12月31日应收账款余额为10000万元,该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。2013年有关所得税的会计处理正确的有(   )。
  • A

    应收账款账面价值为5400万元

  • B

    应收账款计税基础为6000万元

  • C

    年末“递延所得税资产”余额为150万元

  • D

    应交所得税为400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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130/224【多项选择题】
 
 
130【多项选择题】
A公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润均为1000万元。税法规定,各项资产减值准备不允许税前扣除。2013年12月31日应收账款余额为6000万元,该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2014年12月31日应收账款余额为10000万元,该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备,累计计提坏账准备1000万元。2014年有关所得税的会计处理正确的有(   )。
  • A

    应收账款账面价值为9000万元

  • B

    应收账款计税基础为10000万元

  • C

    2014年年末可抵扣暂时性差异余额为400万元

  • D

    2014年“递延所得税资产”发生额为250万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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131/224【多项选择题】
 
 
131【多项选择题】
下列各项负债中,其计税基础不为零的有(   )。
  • A

    因合同违约确认的预计负债

  • B

    从银行取得的短期借款

  • C

    因确认保修费用形成的预计负债

  • D

    因税收罚款确认的其他应付款

  • A
  • B
  • C
  • D
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132/224【多项选择题】
 
 
132【多项选择题】
下列项目中,可以产生可抵扣暂时性差异的有(   )。
  • A

    本期发生亏损

  • B

    确认国债利息收入

  • C

    本期超标的广告费

  • D

    本期超标的业务招待费

  • A
  • B
  • C
  • D
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133/224【多项选择题】
 
 
133【多项选择题】
下列项目中,可以产生应纳税暂时性差异的有(   )。
  • A

    自行研发无形资产发生的资本化支出

  • B

    交易性金融负债账面价值小于其计税基础

  • C

    以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值

  • D

    可供出售金融资产公允价值小于取得时成本

  • A
  • B
  • C
  • D
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134/224【多项选择题】
 
 
134【多项选择题】
下列说法中,正确的有(   )。
  • A

    资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值

  • B

    递延所得税资产不发生减值

  • C

    企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益

  • D

    与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益

  • A
  • B
  • C
  • D
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135/224【多项选择题】
 
 
135【多项选择题】
下列项目中,可能确认“递延所得税资产”的有(   )。
  • A

    无形资产账面价值大于其计税基础

  • B

    投资性房地产账面价值大于其计税基础

  • C

    发生的超过规定标准的职工教育经费

  • D

    计提产品质量保证费

  • A
  • B
  • C
  • D
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136/224【多项选择题】
 
 
136【多项选择题】
下列有关负债计税基础的确定中,正确的有(   )。
  • A

    企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

  • B

    企业因债务担保确认了预计负债500万元,则该项预计负债的账面价值为500万元,计税基础为0

  • C

    企业收到客户预付的一笔款项60万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为60万元,计税基础为0

  • D

    赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元,其计税基础为0

  • A
  • B
  • C
  • D
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137/224【多项选择题】
 
 
137【多项选择题】
关于所得税,下列说法中正确的有(   )。
  • A

    本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用

  • B

    企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

  • C

    企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

  • D

    资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

  • A
  • B
  • C
  • D
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138/224【多项选择题】
 
 
138【多项选择题】
下列说法中,正确的有(   )。
  • A

    递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

  • B

    在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用当日的税率和计税基础,不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

  • C

    企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

  • D

    当折现率发生变化时,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

  • A
  • B
  • C
  • D
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139/224【多项选择题】
 
 
139【多项选择题】
A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产,对B公司进行吸收合并,合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理,双方适用的企业所得税税率均为25%。购买日B公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有(   )。
  • A

    购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

  • B

    购买日商誉的计税基础为0

  • C

    购买日应确认递延所得税费用为843.75万元

  • D

    购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债

  • A
  • B
  • C
  • D
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140/224【多项选择题】
 
 
140【多项选择题】
甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元,权益法核算确认的投资收益为200万元,甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(   )。
  • A

    2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

  • B

    长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

  • C

    2015年度应交所得税为1850万元

  • D

    2015年度应交所得税为1950万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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141/224【多项选择题】
 
 
141【多项选择题】
2015年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为管理用无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(   )。
  • A

    2015年12月31日无形资产的计税基础为5700万元

  • B

    该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

  • C

    2015年应交所得税为2475万元

  • D

    2015年所得税费用为2000万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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142/224【多项选择题】
 
 
142【多项选择题】
2015年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司股权产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%.甲公司下列会计处理中正确的有(   )。
  • A

    2013年12月8日商誉的计税基础为0

  • B

    2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元

  • C

    2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

  • D

    2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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143/224【多项选择题】
 
 
143【多项选择题】
甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有(   )。
  • A

    2015年确认递延所得税费用210万元

  • B

    2015年12月31日递延所得税负债余额为470万元

  • C

    2015年应交所得税为3540万元

  • D

    2015年所得税费用为3750万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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144/224【多项选择题】
 
 
144【多项选择题】
甲公司适用所得税税率为25%,其2015年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本的差额为160万元;②收到与资产的相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,且该项补助不属于免税收入。甲公司2015年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中,正确的有(   )。
  • A

    确认所得税费用900万元

  • B

    确认应交所得税1300万元

  • C

    确认递延所得税负债40万元

  • D

    确认递延所得税资产400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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145/224【多项选择题】
 
 
145【多项选择题】
关于所得税的列报,下列说法中正确的有(   )。
  • A

    递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

  • B

    在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

  • C

    所得税费用应当在利润表中单独列示

  • D

    在合并财务报表中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

  • A
  • B
  • C
  • D
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146/224【多项选择题】
 
 
146【多项选择题】
下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(   )。
  • A

    账面价值大于其计税基础的资产

  • B

    账面价值小于其计税基础的负债

  • C

    超过税法扣除标准的业务宣传费

  • D

    按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  • A
  • B
  • C
  • D
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147/224【多项选择题】
 
 
147【多项选择题】
下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(   )。
  • A

    使用寿命不确定的无形资产

  • B

    已计提减值准备的固定资产

  • C

    已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  • D

    因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  • A
  • B
  • C
  • D
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148/224【多项选择题】
 
 
148【多项选择题】
企业当年发生的下列会计事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有(   )。
  • A

    预计未决诉讼损失

  • B

    年末以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升

  • C

    年末交易性金融负债的公允价值下降

  • D

    年初投入使用的一台设备,会计和税法采用的折旧年限、预计净残值均相同,但会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计提折旧

  • A
  • B
  • C
  • D
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149/224【多项选择题】
 
 
149【多项选择题】
下列关于递延所得税确认的说法中正确的有(   )。
  • A

    在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响

  • B

    因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债

  • C

    因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

  • D

    按照会计准则规定在非同一控制下吸收合并中确认了商誉,并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值,该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响

  • A
  • B
  • C
  • D
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150/224【多项选择题】
 
 
150【多项选择题】
下列关于递延所得税会计处理的表述中不符合会计准则规定的有(   )。
  • A

    企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

  • B

    企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

  • C

    企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

  • D

    递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

  • A
  • B
  • C
  • D
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151/224【多项选择题】
 
 
151【多项选择题】
甲公司2015年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2015年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2015年12月31日,甲公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有(   )。
  • A

    无形资产账面价值为190万元

  • B

    无形资产计税基础为285万元

  • C

    该事项形成可抵扣暂时性差异为95万元

  • D

    应确认递延所得税资产23.75万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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152/224【多项选择题】
 
 
152【多项选择题】
甲公司适用所得税税率为25%,其2015年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收入,应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2015年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中,正确的有(   )。
  • A

    所得税费用为900万元

  • B

    应交所得税为1725万元

  • C

    递延所得税负债为40万元

  • D

    递延所得税资产为400万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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153/224【多项选择题】
 
 
153【多项选择题】
甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年交易性金融资产初始成本为2000万元,2015年12月31日其公允价值为2400万元;可供出售金融资产初始成本为1000万元,2015年12月31日公允价值为1300万元,这两类金融资产均为甲公司2015年购入。不考虑其他因素,甲公司2015年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有(   )。
  • A

    资产负债表递延所得税资产项目增加100万元

  • B

    资产负债表递延所得税负债项目增加75万元

  • C

    资产负债表递延所得税负债项目增加175万元

  • D

    影响利润表的递延所得税费用为100万元

  • A
  • B
  • C
  • D
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F型题(154-203)题。 答题说明,从每题的备选答案中选择一个最佳答案
154/224【判断题】
 
 
154【判断题】
应纳税暂时性差异,是指在未来收回资产或清偿负债期间,会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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155/224【判断题】
 
 
155【判断题】
权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外),不确认相关的所得税影响。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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156/224【判断题】
 
 
156【判断题】
资产和负债项目,如果其账面价值大于计税基础,均会产生应纳税暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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157/224【判断题】
 
 
157【判断题】
递延所得税资产发生减值时,企业应将减值金额记入"资产减值损失"科目。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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158/224【判断题】
 
 
158【判断题】
未作为资产和负债确认的项目,如按照税法规定可以确定其计税基础,则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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159/224【判断题】
 
 
159【判断题】
企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉,对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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160/224【判断题】
 
 
160【判断题】
资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因,主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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161/224【判断题】
 
 
161【判断题】
企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,企业应确认相应的递延所得税资产。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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162/224【判断题】
 
 
162【判断题】
企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异,并应全部确认相关的递延所得税资产。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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163/224【判断题】
 
 
163【判断题】
利润表中列示的所得税费用,是当期所得税和递延所得税费用(或收益)的合计数。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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164/224【判断题】
 
 
164【判断题】
只要产生暂时性差异,就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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165/224【判断题】
 
 
165【判断题】
资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额也不应当转回。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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166/224【判断题】
 
 
166【判断题】
资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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167/224【判断题】
 
 
167【判断题】
负债的计税基础,是指计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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168/224【判断题】
 
 
168【判断题】
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,不会产生暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
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169/224【判断题】
 
 
169【判断题】
交易性金融负债账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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170/224【判断题】
 
 
170【判断题】
企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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171/224【判断题】
 
 
171【判断题】
确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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172/224【判断题】
 
 
172【判断题】
预收账款的账面价值与计税基础相等。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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173/224【判断题】
 
 
173【判断题】
递延所得税的计量应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时:应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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174/224【判断题】
 
 
174【判断题】
对于超过3年纳税调整的暂时性差异,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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175/224【判断题】
 
 
175【判断题】
递延所得税资产减值准备不得转回。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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176/224【判断题】
 
 
176【判断题】
某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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177/224【判断题】
 
 
177【判断题】
在企业合并中,购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额,一定确认递延所得税资产。(     )
  • A

  • B

  • A
  • B
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178/224【判断题】
 
 
178【判断题】
税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,其账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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179/224【判断题】
 
 
179【判断题】
假设税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除,符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税,同时确认所得税费用。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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180/224【判断题】
 
 
180【判断题】
以利润总额为基础计算应纳税所得额时,所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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181/224【判断题】
 
 
181【判断题】
企业因政策性原因发生的巨额经营亏损,在符合条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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182/224【判断题】
 
 
182【判断题】
对于合并财务报表中纳入合并范围的企业,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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183/224【判断题】
 
 
183【判断题】
如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异,该差异是可抵扣暂时性差异。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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184/224【判断题】
 
 
184【判断题】
递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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185/224【判断题】
 
 
185【判断题】
资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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186/224【判断题】
 
 
186【判断题】
负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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187/224【判断题】
 
 
187【判断题】
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,不会产生暂时性差异。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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188/224【判断题】
 
 
188【判断题】
交易性金融负债账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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189/224【判断题】
 
 
189【判断题】
可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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190/224【判断题】
 
 
190【判断题】
确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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191/224【判断题】
 
 
191【判断题】
预收账款的账面价值与计税基础相等。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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192/224【判断题】
 
 
192【判断题】
在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用发生当期的税率。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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193/224【判断题】
 
 
193【判断题】
对于超过3年纳税调整的暂时性差异,企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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194/224【判断题】
 
 
194【判断题】
递延所得税资产减值准备不得转回。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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195/224【判断题】
 
 
195【判断题】
在企业合并中,购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额,一定确认递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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196/224【判断题】
 
 
196【判断题】
资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额也不应当转回。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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197/224【判断题】
 
 
197【判断题】
确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响所得税费用。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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198/224【判断题】
 
 
198【判断题】
在企业合并中,购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,一定确认递延所得税资产。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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199/224【判断题】
 
 
199【判断题】
对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债,应该通过其他综合收益核算;虽然不影响当期所得税费用,但是在根据利润总额计算应纳税所得额时,仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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200/224【判断题】
 
 
200【判断题】
企业没有出售长期股权投资(境内)的计划,权益法核算调增的长期股权投资应确认递延所得税负债。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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201/224【判断题】
 
 
201【判断题】
企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债。(   )
  • A

  • B

  • A
  • B
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202/224【判断题】
 
 
202【判断题】
企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。(   )
  • A

  • B

  • A
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203/224【判断题】
 
 
203【判断题】
企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。(   )
  • A

  • B

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E型题(204-224)题。 简答题作为主观题,不计算分数
204/224【简答题】
 
 
204【简答题】
A公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。2013年度有关交易或事项如下:
(1)1月1日购入4年期国债,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年末付息一次,到期还本,票面年利率6%,实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(2)企业于2012年12月20日购入一项管理用设备,原价为500万元,预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法计提折旧。假定税法规定在计税时采用双倍余额递减法计提折旧,其他的与会计规定相同。
(3)年末计提产品质量保修费60万元,计入销售费用。税法规定,产品保修费实际发生时可以在税前扣除。
(4)6月30日购入一栋办公楼,并于当日将该办公楼出租给甲公司,租赁期为5年。A公司支付购买价款1000万元,采用公允价值模式对投资性房地产进行计量。2013年末该办公楼的公允价值为1200万元。假定税法规定对该办公楼按10年采用直线法计提折旧,净残值为0。
(5)A公司预计未来期间能产生足够的应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求:逐项计算2013年末相关资产、负债的账面价值与计税基础,并判断是否产生暂时性差异;产生暂时性差异的,计算应确认的递延所得税金额。(金额单位用万元表示)
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205/224【简答题】
 
 
205【简答题】
甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2012年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,划分为长期股权投资并采用成本法核算。2012年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元.计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2012年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①2011年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行了处理。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列"甲公司2012年暂时性差异计算表"。
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(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
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206/224【简答题】
 
 
206【简答题】
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产的余额为66万元(全部由存货产生),递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33%,预计2014年税率将变为25%。2013年发生的相关交易及事项如下:
(1)年末存货成本为1600万元,未签订合同,预计市场售价为1220万元,预计销售费用及税金为20万元。
(2)7月1日购入一项非专利技术,支付买价600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销,使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420万元。
(3)8月份为关联公司乙公司的货款2000万元提供担保,约定如果乙公司到期无法偿还借款,则甲公司应偿还借款本金的40%。2013年末,甲公司获悉乙公司发生严重财务困难,很可能无法归还上述银行借款。税法规定,担保支出不能在税前扣除。
(4)11月5日用银行存款870万元从二级市场购入一部分股票,作为交易性金融资产核算,另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。
(5)因违法经营被处以罚款30万元,尚未支付。
(6)2013年甲公司实现利润总额5000万元。假定不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料(1)~(5),逐项计算应确认的递延所得税金额;
(2)计算甲公司2013年应交所得税金额,以及利润表中"所得税费用"项目、"净利润"项目应列示的金额;
(3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)    
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207/224【简答题】
 
 
207【简答题】
A企业于2012年12月6日购入某项设备,取得成本为1000万元,会计上采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零,因该资产长年处于强震动状态,税法规定允许采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求:编制2013年12月31日和2014年12月31日与递延所得税有关的会计分录。
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208/224【简答题】
 
 
208【简答题】
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,约定甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧10000万元,公允价值为46000万元,甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与其账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,无残值。2014年12月31日,该项写字楼的公允价值为48000万元。
要求:编制2014年12月31日与递延所得税有关的会计分录。
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209/224【简答题】
 
 
209【简答题】
大海公司2014年12月1日取得一项可供出售金融资产,取得成本为220万元,2014年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25%。
要求:编制2014年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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210/224【简答题】
 
 
210【简答题】
某企业于2014年度共发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元,符合资本化条件的支出为300万元,假定该无形资产于2014年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,无残值。税法规定的摊销年限、方法以及残值均与会计相同。该企业2014年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求:
(1)计算该企业2014年应交所得税。
(2)计算该企业2014年12月31日无形资产的账面价值和计税基础,并判断是否确认递延所得税资产。
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211/224【简答题】
 
 
211【简答题】
甲上市公司(以下简称甲公司)于2014年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2014年度实现的利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计处理与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2014年12月31日,甲公司应收账款账面余额为2000万元,对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年对销售的X产品预计的在售后服务期间将发生的费用为300万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年度没有发生售后服务支出。
(3)2014年1月1日,甲公司以银行存款2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为4%,到期日为2016年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(4)2014年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2000万元,根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元,并计入当期损益。税法规定,企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除,存货在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2014年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为3000万元;2014年12月31日该基金的公允价值为2900万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。
(6)2014年5月,甲公司自公开市场购入W公司股票,作为可供出售金融资产核算,取得时成本为500万元;2014年12月31日该股票的公允价值为520万元,公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益,持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料:
(1)预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2014年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2014年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。
(3)编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录。
("应交税费"及"资本公积"科目要求写出二级科目)
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212/224【简答题】
 
 
212【简答题】
甲公司2014年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自2月20日起自行研发一项新技术,2014年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出
280万元,研发活动至2014年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月20日,自公开市场以每股7.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。2014年12月31日,乙公司股票收盘价为每股8.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2014年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收入15000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料,甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2014年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
(1)对甲公司2014年进行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2014年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2014年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司2014年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。    
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213/224【简答题】
 
 
213【简答题】
长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2014年度实现会计利润总额为9800万元,在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2014年12月8日,长江公司向甲公司销售~批W产品,不含税销售额为1800万元,成本为1200万元;合同约定,甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2014年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2014年2月27日,长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,该写字楼取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。
(3)2014年1月1日,长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2014年度,长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)2014年度,长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元,本期实际发生保修费用180万元。
(6)2014年度,长江公司计提职工薪酬8600万元,当年实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前扣除,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)2014年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100%的净资产,长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件,且黄河公司原股东选择进行免税处理:购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25%。2014年12月31日,对黄河公司净资产进行减值测试,未发生减值。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:
(1)根据上述交易或事项,填列"长江公司2014年12月31日暂时性差异计算表"。
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(2)计算长江公司2014年度应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算长江公司2014年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。
(4)计算长江公司2014年12月31日递延所得税资产余额。
(5)编制长江公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)    
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214/224【简答题】
 
 
214【简答题】
A公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2012年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值,采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。假定各年利润总额均为1000万元,2014年12月31日,根据相关情况预计2015年以后不再属于高新技术企业,所得税税率将变更为25%。不考虑其他因素。
要求:
(1)根据题目资料,填列暂时性差异计算表。
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(2)编制A公司各年有关所得税的会计分录,并列示计算过程。(答案中的金额单位用万元表示)
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215/224【简答题】
 
 
215【简答题】
2013年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术,有关资料如下:
(1)截至2013年7月3日,该研发项目共发生支出5000万元,其中费用化支出1000万元,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年,该专利的法律保护期限为10年,采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限与会计相同。
(2)其他资料:
①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。
②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元;甲公司适用的所得税税率为25%。
③假定甲公司2013年年初不存在暂时性差异。
要求:
(1)计算2013年年末无形资产的账面价值、计税基础、递延所得税资产、应交所得税,并编制会计分录。
(2)计算2014年年末无形资产账面价值、计税基础、递延所得税资产、应交所得税,并编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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216/224【简答题】
 
 
216【简答题】
甲公司2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(5)长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元,本年收到现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
(6)当年取得长期股权投资采用权益法核算,期末账面价值为6800万元,其中,成本为4800万元、损益调整1800万元、其他权益变动200万元,期末计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资,按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
(7)甲公司自行研发无形资产于2014年12月31日达到预定用途,其账面价值为1000万元,计税基础为无形资产成本的150%。
(8)因销售产品承诺提供保修服务,预计负债账面价值为300万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
(9)因附退回条件的销售而确认预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。
(10)2014年发生了160万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2014年实现销售收入1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)根据上述资料,逐项指出甲公司上述交易或事项是否形成暂时性差异,如果形成暂时性差异说明属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
(2)计算甲公司2014年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。(答案中的金额单位用万元表示)
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217/224【简答题】
 
 
217【简答题】
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定,自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年实现的利润总额为5000万元,涉及所得税的交易或事项如下:
(1)2014年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2014年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。
(3)2013年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。
(4)2014年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2014年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2014年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
(7)2014年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
(8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。
(9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示;计算结果保留两位小数)
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218/224【简答题】
 
 
218【简答题】
AS公司2013年年末、2014年年末利润表中“利润总额”项目金额分别为5000万元、6000万元。各年所得税税率均为25%,各年与所得税有关的经济业务如下:
(1)2013年:
①2013年计提存货跌价准备45万元,年末存货账面价值为500万元。
②2012年12月购入一项固定资产,原值为900万元,折旧年限为10年,预计净残值为零,会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为零。
③2013年支付非广告性赞助支出300万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④2013年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元,其中资本化支出为60万元,于本年末达到预定可使用状态,未发生其他费用,当年摊销10万元。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
⑤2013年取得的可供出售金融资产初始成本为100万元,年末公允价值变动增加50万元。
⑥2013年支付违反税收罚款支出150万元。
(2)2014年:
①2014年计提存货跌价准备75万元,累计计提存货跌价准备120万元。年末存货账面价值为1000万元。
②本年计提固定资产减值准备30万元。
③2014年支付非广告性赞助支出为400万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。
④上述2013年取得的无形资产于2014年摊销20万元。
⑤2014年年末可供出售金融资产公允价值为130万元。
要求:
(1)计算2013年暂时性差异,将计算结果填入下表。
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(2)计算2013年应交所得税。
(3)计算2013年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
(4)计算2013年所得税费用和计入其他综合收益的金额。
(5)编制2013年有关历得税的会计分录。
(6)计算2014年暂时性差异,将计算结果填入下表。
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(7)计算2014年应交所得税。
(8)计算2014年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。
(9)计算2014年确认的所得税费用和计入其他综合收益的金额。
(10)编制2014年有关所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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219/224【简答题】
 
 
219【简答题】
甲上市公司(以下简称甲公司)于2015年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2015年度实现的利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计处理与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2015年12月31日,甲公司应收账款账面余额为2000万元,对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2015年对销售的X产品预计的在售后服务期间将发生的费用为300万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2015年度没有发生售后服务支出。
(3)2015年1月1日,甲公司以银行存款2044.7万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为4%,到期日为2017年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。
(4)2015年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2000万元,根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元,并计入当期损益。税法规定,企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除,存货在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2015年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为3000万元:2015年12月31日该基金的公允价值为2900万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分红。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。
(6)2015年5月,甲公司自公开市场购入W公司股票,作为可供出售金融资产核算,取得时成本为500万元;2015年12月31日该股票的公允价值为520万元,公允价值相对账面价值的变动已计入其他综合收益,持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料:
(1)预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2015年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2015年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。
(3)编制甲公司2015年确认所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级科目)
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220/224【简答题】
 
 
220【简答题】
甲公司2015年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自2月20日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出280万元,研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月20日,自公开市场以每股7.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。2015年12月31日,乙公司股票收盘价为每股8.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收入15000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司2015年未发生其他纳税调整事项;递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额;假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
(1)对甲公司2015年进行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2015年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税的会计分录。
(3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
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