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会计从业 考试相关
发布时间:2015-06-07  
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
 
  (1)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
 
  (2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
 
  (3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
 
  (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
 
  (5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。
 
  要求:逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
 
  答:(1) 借:银行存款 702
 
  贷:主营业务收入 600
 
  应交税费—应交增值税(销项税)102
 
  借:主营业务成本 300
 
  贷:库存商品 300
 
  (2) 借:生产成本 300
 
  制造费用 60
 
  管理费用 20
 
  贷:原材料 380
 
  (3)借:银行存款 23.4
 
  贷:其他业务收入 20
 
  应交税费—应交增值税(销项税) 3.4
 
  借:其他业务成本 18
 
  贷:原材料 18
 
  (4) 借:销售费用 20
 
  财务费用 4
 
  贷:银行存款 24
 
  (5) 借:所得税费用 53.75
 
  贷:应交税费—应交所得税53.75
 
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