2015年初级会计职称考试考试真题与答案解析（21-24）

　　21.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。

　　A. 邮政公司发行报纸

　　B. 汽修公司修理汽车

　　C. 建筑公司修缮房屋

　　D. 物业公司提供物业管理服务

　　【答案】B

　　【解析】选项B：汽修公司修理汽车，属于提供修理劳务，属于增值税的征税范围;选项ACD：属于营业税的征税范围，征收营业税。

　　22.甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. 117*17%=19.89万元

　　B. (117+11.7)*17%=21.879万元

　　C. 117/(1+17%)*17%=17万元

　　D. (117+11.7)/(1+17%)*17%=18.7万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应缴纳增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　23.根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。

　　A. 广告设计

　　B. 有形动产租赁

　　C. 不动产租赁

　　D. 鉴证咨询服务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AD：属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”;(2)选项BC：根据“营改增”的有关规定，有形动产租赁(包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁)属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入“营改增”的范围内。(P175)

　　24.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. (10+0.585+2.34)*10%=1.2925万元

　　B. (10+0.585)*10%=1.0585万元

　　C. [10+(0.585+2.34)/(1+17%)]*10%=1.25万元

　　D. [10+0.585/(1+17%)]*10%=1.05 万元

　　【答案】C

　　【解析】销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=[10+(0.585+2.34)/(1+17%)]*10%=1.25(万元)。

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